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例解个人所得税公益慈善事业捐赠的扣除

发布时间:20-01-04

 Ψ 个人对教育、扶贫、济┈┉困等公益慈善事业的符合规定的捐赠支出,可以在计算个人所得税时在应纳税所得额中依法扣除。从扣除方式上看,个人所得税公益慈善捐赠的扣除主要有两种形式,一┒是限额内据实扣∪除,二是全额扣除。

  近日,财政部、д税务总局印发《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的⿻公告》(财政部 税务⿹总局公告2019年第99号),明确个人所得税改革后,个人公益慈×善事业捐赠扣除的相关政策、∞计算口径和征管规定。

 ↙ 个人所得税公益慈善事业捐赠该如何扣除,请和凡人一起学习σ99号公告吧!

  之一:捐赠扣除计算基础的确定

ↈ   除国务院规定的全额税前扣除的事项外,个人捐赠的扣除限额,按照纳税人申报的应纳税所得额30%确∑认。基本公式为:

↔  扣除☼限额=应纳税所得额&time︼︽︾s;30%

  其中应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。对于不同的个人所得税纳税人、个人所得税应税项目,其应纳税所得额各不相同,扣除限额的计算基础也各不相同。

  (一@)居民个人取得综合所得

  1.按年综合征税

  年±度综合所得扣除限额=Ψ(综合所得收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×30%

  2.按次№单独计税

  居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得,按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的,其扣除限额按应纳税所得额计算。其中每次单独计税应纳税所得额,按照《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(☏财税〔2018〕164号)文件规定计算。

  每次单独计税扣除限额Θ=每次单独计税应纳税所得额×30%

  (二)非居民个人取得四项劳动所得

  每月工资薪金所得扣除限额=(月工资薪金收入合计-5000)×30%

  每次劳务报酬所得扣除限额=每次劳*务报酬收入×(1-20%)×30%

  每次稿酬所得扣除限额=每次稿酬收入×(1-20%)×70%×30%

§

  每次≥特许权и使用费所得扣▓除限额=每次特许权使用费所得×(1-20♂%)︵×30%

  (三)财产转◎让所得

  《个人所得税法实施条例》规定,财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原$值和合理费用后的余额计算纳税。

  扣除限额=(转让收入-财产原值-合理费用)×30%

  (四)财产租赁所得

  ◁《个人所得税法实施条例》规定,财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

  每次所得减除税费后收入≤4000元:

  扣除限额=(收入-税费-租金-修缮费-800)&time๑s;30%

  每次所得减除税费后收入>4000元:

  扣除限额=(收入-税费-租金-修缮费)…×(1-20%)×3#0%

  (五)利息、股息、红利所得和偶然所得

  《个人所得税法实施条例》规定,利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次;偶然所得,以每次取得该项收入为一次。

  每次扣除限额=应纳税所╫得额×30%

  (六)经营所得

  1.纳税人是居民个人,且有综合所得的

  扣除限额=(收入-成本๑-费用-税金-损失)&λtimes;30%

  ☆2.纳税人✿。✿无综合所得的

  扣除限额╜=(收入一成本-费用-税金-损失-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×30%

  3.合伙企业和个人独资企业捐赠

  按照“先分后*税”的原则,按照捐赠年度个人投资者的分配比例,配比计算归属于每一个人投资者的公益捐赠支出,与本人需要在经⊙营所得扣除的其他公益捐赠支出合并,在其经营所得中扣除。

  待扣除捐赠支出总额=企业(合伙企业、个人独资企业)配比计算的捐赠支出+个人需要在经营所得扣除的ш其他公益ρ捐赠支出

  ″扣除限额=【企业(合伙企业、个人独资企业)配比计算的经营所得+本人登记的其他个体工商户(非核定征收)经营۩所得+本人在其他合伙企业(个人独资企业)配比计算的经营所得+本人的其他经营所得】×30%

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